Tassazione dei fondi pensione: tutto quello che c’è da sapere

La tassazione dei fondi pensione è un aspetto fondamentale per comprenderne i vantaggi fiscali. Dall’adesione fino all’erogazione delle prestazioni, il regime fiscale è concepito per incentivare l’accumulo di risorse nel lungo periodo.

In questo articolo esamineremo nel dettaglio la tassazione nelle diverse fasi e i benefici fiscali associati, a partire dalla possibilità di dedurre fiscalmente i contributi versati.

Analizzeremo poi il trattamento agevolato riservato ai rendimenti, un vantaggio che distingue i fondi pensione da altre forme di investimento.

Infine, vedremo quale tassazione agevolata si applica alle diverse prestazioni riconosciute dal fondo, sia prima che dopo il pensionamento.

Deduzione fiscale dei contributi versati al fondo pensione

Uno dei principali vantaggi fiscali dei fondi pensione è la possibilità di dedurre i contributi versati. Ogni anno, gli aderenti possono sottrarre dal reddito imponibile i contributi fino a un massimo di 5.164,57 euro, riducendo così la base su cui viene calcolata l’IRPEF (Imposta sui Redditi delle Persone Fisiche) e, di conseguenza, l’imposta dovuta.

Si tratta di un beneficio immediato, poiché i contributi risultano fiscalmente esenti, considerando che le aliquote IRPEF variano dal 23% al 43%.

La deduzione può avvenire in due modi:

• in busta paga: se i contributi sono versati tramite l’azienda, la deduzione è automatica e riduce l’IRPEF mensile. Questo vale sia per i contributi del lavoratore che per quelli a carico del datore di lavoro, che, pur essendo finanziati dall’azienda, comportano un vantaggio fiscale per il dipendente;
• in dichiarazione dei redditi: se i contributi sono versati direttamente dal lavoratore, la deduzione viene applicata a consuntivo tramite la dichiarazione dei redditi (modello 730 o Redditi Persone Fisiche).

La deduzione si applica a:

• i contributi del lavoratore;
• i contributi del datore di lavoro;
• i contributi versati per i familiari fiscalmente a carico, come i figli.

Per i versamenti che superano il limite annuo di 5.164,57 euro, la deduzione immediata non è prevista. Comunicando al Fondo gli importi eccedenti entro il 31 dicembre dell’anno successivo al versamento, tali somme saranno esenti da imposte al momento della liquidazione della prestazione finale.

Tassazione dei rendimenti del fondo pensione

Durante la fase di accumulo, i contributi versati vengono investiti dal fondo pensione, generando rendimenti che beneficiano di una tassazione agevolata rispetto ad altre forme di investimento. In particolare:

• si applica un’imposta del 20%, inferiore rispetto al 26% previsto per gli altri strumenti finanziari;
• per la parte dei rendimenti derivante da investimenti in Titoli di Stato, l’aliquota è ulteriormente ridotta al 12,5%.

Grazie a questo regime fiscale vantaggioso, il fondo pensione rappresenta un’opzione interessante per chi vuole accumulare risorse per il futuro, riducendo l’impatto fiscale sulla crescita del proprio capitale.

Tassazione delle prestazioni del fondo pensione

Al momento della liquidazione, le prestazioni erogate dal fondo pensione sono soggette a tassazione, ma con un trattamento fiscale particolarmente vantaggioso. Le aliquote variano in base alla tipologia di prestazione e al periodo in cui sono stati versati i contributi.

Pensione integrativa

La pensione integrativa è la prestazione principale e viene erogata al momento del pensionamento, a condizione che l’aderente abbia accumulato almeno 5 anni di contribuzione nel fondo.

La tassazione applicata ai contributi versati dal 2007 è pari al 15%, ma si riduce dello 0,30% per ogni anno di adesione oltre il quindicesimo, fino a raggiungere un’aliquota minima del 9% dopo 35 anni di partecipazione.

Questo regime fiscale è decisamente più vantaggioso rispetto alla tassazione IRPEF della pensione pubblica, che parte dal 23% e può arrivare fino al 43% per le fasce di reddito più alte.

Dagli importi soggetti a imposta sostitutiva vengono esclusi, ai fini del calcolo dell’imposta:

• i rendimenti già tassati;
• i contributi versati oltre il limite annuo di deduzione, se comunicati al Fondo.

Infine, è importante precisare che, per tutte le prestazioni (ad eccezione della RITA, che vedremo a parte) la componente relativa ai contributi versati prima del 2007 è soggetta a regimi fiscali differenti. Questo perché, fino a quell’anno, sono stati introdotti diversi provvedimenti normativi che hanno modificato progressivamente il sistema di tassazione, fino a quello attualmente in vigore.

Rendita Integrativa Temporanea Anticipata (RITA)

La RITA è una prestazione anticipata che può essere erogata fino a 5 o 10 anni prima della pensione di vecchiaia, a determinate condizioni. La tassazione segue le stesse regole della pensione integrativa, con un’aliquota compresa tra il 15% e il 9%, applicabile anche ai contributi versati prima del 2007. 

Questo la rende una delle opzioni più vantaggiose dal punto di vista fiscale.

Anticipazioni

Prima del pensionamento, è possibile richiedere un’anticipazione per diverse finalità. La tassazione per i contributi versati dal 2007 varia a seconda della motivazione:

• spese mediche: tassazione agevolata, compresa tra il 15% e il 9%, come per la pensione integrativa;
• acquisto o ristrutturazione della prima casa e altre necessità: tassazione fissa al 23%.

Anche per le anticipazioni, la componente relativa ai contributi versati prima del 2007 è soggetta a regimi fiscali differenti, come indicato nel precedente paragrafo dedicato alla Pensione Integrativa.

Nel caso di anticipazioni per esigenze abitative o personali, è consigliabile valutare attentamente l’impatto fiscale prima di presentare la richiesta.

Riscatti

Anche il riscatto delle somme accumulate prima del pensionamento è soggetto a tassazione, che varia in base al motivo per cui viene richiesto.

Ecco uno schema riassuntivo. 

Causale	Contributi versatidal 2001 al 2006	Contributi versatidal 2007 in poi	Commenti
Riscatto Generico	23% aliquota marginale IRPEF	23%tassazione definitiva	La tassazione prevista per i contributi versati fino al 31/12/2006 non è definitiva e deve essere comunicata in fase di preparazione del 730. È possibile venga applicato un conguaglio.
100% Mobilità/Licenziamento collettivo	Tassazione separata	23%tassazione definitiva
– Pensionamento– 50% Mobilità/Licenziamento collettivo o CIG– Decesso– Invalidità– Inoccupazione	Tassazione separata	15%tassazione definitiva	Ridotta di una quota pari a 0,30 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione a forme pensionistiche complementari, fino ad arrivare al minimo del 9%.

Queste differenze rendono importante valutare attentamente il momento e la modalità del riscatto, per ottimizzare il trattamento fiscale. 

Trasferimenti tra fondi pensione

I trasferimenti da un fondo pensione a un altro non sono soggetti a tassazione, poiché non rappresentano un’uscita di denaro per l’aderente.

Conclusioni

La fiscalità agevolata è uno dei principali vantaggi dei fondi pensione, offrendo benefici in ogni fase del percorso previdenziale:

• contributi deducibili, che garantiscono un risparmio fiscale immediato;
• rendimenti tassati con aliquote ridotte, favorendo una crescita del capitale meno penalizzata dal punto di vista fiscale e finanziario;
• prestazioni con imposte più basse rispetto alla pensione pubblica, assicurando una maggiore disponibilità economica al momento del pensionamento.

Aderire a un fondo pensione non solo permette di costruire una pensione integrativa, ma consente anche di ottimizzare il carico fiscale nel tempo, massimizzando il valore del risparmio accumulato.

Messaggio promozionale riguardante forme pensionistiche complementari. Prima dell’adesione leggere la Parte I “Le informazioni chiave per l’aderente” e l’Appendice “Informativa sulla sostenibilità” della Nota Informativa disponibili sul sito.